Beneficios aplicables a inversiones en empresas emergentes (Startups)

El crecimiento exponencial en la última década de las empresas emergentes de base tecnológica, más conocidas como “startups”, ha llevado al legislador a crear una regulación específica que conlleve un impulso a este tipo de negocios que actualmente se calcula que dan trabajo a más de 150.000 personas en España. Esta regulación pretende dar no sólo una cobertura legal a estos negocios, configurando un marco legal seguro, protegiendo a sus inversores, sino también fomentar nuevas inversiones mediante la aprobación de un paquete de medidas fiscales que, sin duda, van a traer consigo nuevas inversiones. Beneficios aplicables a inversiones en empresas emergentes (Startups):

Este es el marco legal en el que ve la luz la nueva Ley 28/2022 de fomento del ecosistema de empresas emergentes cuyos aspectos tributarios vamos a resumir seguidamente. No obstante, de vital importancia es la definición que da la Ley de lo que son las “empresas emergentes” que van a delimitar a qué proyectos se pueden aplicar los beneficios fiscales previstos:

Tener menos de 5 años de antigüedad (7 si se trata de empresas de biotecnología, energía, industriales u otros sectores estratégicos)
Que no provenga de reestructuraciones de empresas no emergentes
Tener domicilio social, sede o establecimiento permanente en España
Que el 60% de su plantilla tenga contrato laboral en España
Tener un proyecto de emprendimiento innovador con modelo de negocio escalable, que debe ser certificado por ENISA (Empresa Nacional de Innovación SME SA)
No puede distribuir dividendos o cotizar en mercados secundarios
Si pertenece a un grupo de sociedades, que el resto del grupo cumpla los requisitos para ser emergente
Requiere su inscripción en el Registro Mercantil o Registro de Cooperativas su condición de empresa emergente conforme a la Ley de Startups.

Pero ¿cuáles son los beneficios aplicables a estas empresas? Podemos agruparlos en diferentes pilares:

Para la Sociedad:

Reducción del tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades al 15% durante 4 períodos impositivos
Facilidades especiales para aplazar las deudas tributarias hasta 2 años sin aportación de garantías y exención sobre la obligación de presentar pagos fraccionados en el mismo plazo.
Bonificación del 100% de la cuota mínima de autónomos para trabajadores que sean autónomos por razón de su dedicación a una empresa emergente y estén trabajando por cuenta ajena. La bonificación se aplica por 3 años.
Reducción de requisitos para startups para el acceso a ayudas públicas.
Posibilidad de adquirir autocartera (máximo 20% del capital) para ejecutar planes de retribución en la startup, concediendo la autocartera a administradores, empleados o colaboradores, bajo ciertos requisitos.
Se evita que puedan entrar en causa de disolución durante los 3 primero años.
Reducción de costes notariales y registrales y plazos más ágiles en la inscripción de la sociedad en el Registro Mercantil.

2. Para el inversor:

Deducción en la cuota del IRPF por la inversión realizada, que se amplia a empresas extranjeras, de hasta 100.000 euros y con el límite del 50% de la inversión durante los 5 primeros años.
Si la empresa es española, se elimina el límite de no poseer más del 40% del capital social y se amplía el límite de inversión hasta 7 años desde su creación.
Incremento de la exención en IRPF a 50.000 euros en la entrega de acciones o participaciones a empleado.
Reglas especiales de imputación temporal de la renta no exenta en caso de entrega de acciones bajo ciertas circunstancias.
Bonificación del 50% de los “carried interest” o rentabilidad mínima de carácter cerrado obtenida por el inversor/trabajador bajo el cumplimiento de ciertos requisitos (rentabilidad mínima garantizada que debe estar definida en Estatutos, mantenimiento de las acciones o participaciones al menos 5 años, etc)

3.- Flexibilización del régimen de impatriados asociados a una entidad emprendedora:

No exige desplazamiento ordenado por el empleador, a aplica también al trabajador que voluntariamente se desplace para realizar una actividad “emprendedora” en España o para prestar servicios altamente cualificados (formación, investigación e innovación) sin que la retribución suponga más del 40% de la totalidad de rendimientos obtenidos.
Se permite a los desplazados a España con motivo de su nombramiento como administrador de sociedades que sean titulares directa o indirectamente de la sociedad independientemente de su participación, salvo en el caso de tratarse de sociedades patrimoniales donde no pueden tener una participación superior al 25% del capital.
Se simplifican los trámites para inversores personas físicas extranjeros para realizar su inversión en España sin que vayan a residir: no se requiere obtención de NIE.

4.- Facilidades de entrada y permanencia en España para determinados colectivos;

teletrabajadores de carácter internacional, inversores, emprendedores, profesionales altamente cualificados e investigadores a quienes se les ofrecen autorizaciones de residencia más extensas: 3 años con opción a renovar por 2 años adicionales y se suavizan los requisitos de entrada.

Finalmente, junto a la Ley de Startups se implementan dos figuras novedosas: la figura de la Startup de estudiantes mediante la que se pretende impulsar el emprendimiento entre los estudiantes, pudiendo realizar transacciones económicas y emisión de facturas, con una duración máxima de 2 cursos escolares. Por otra parte, se crea la Agencia Española de Supervisión de la Inteligencia Artificial, dependiente del Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital, que tiene entre sus fines la divulgación, formación, desarrollo y uso responsable, sostenible y confiable de la inteligencia artificial.